大企業作為一個特殊的納稅群體，在我國現階段稅收收入比重中佔有不可替代的地位。稅務工作部門如何利用有限的稅務資源，在幫助大企業有效管理稅務風險的同時進一步提高稅收服務質量的問題，已成為當前稅務征管工作中的重要課題。

當前，隨著經濟全球化和我國經濟發展方式的轉變,大企業必將繼續沿著集團化、信息化的發展方向轉變,稅務機關必須在促進大企業發展方式的轉變上有新的作為。如何利用有限的稅務資源，在幫助大企業有效管理稅務風險的同時進一步提高稅收服務質量的問題，已成為當前稅務征管工作中的重要課題。

大企業作為一個特殊的納稅群體，在我國現階段稅收收入比重中佔有不可替代的地位。面對大企業稅務風險控制提出的新要求和挑戰，大企業必須認清形勢。

一是正確理解稅務風險內涵。企業稅務風險主要包括兩種類型，一種是由於不符合稅收法律法規的規定，發生應納稅而未納稅、少納稅的行為，從而面臨的補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險﹔另一種是因企業經營行為適用稅法不准確，沒有用足有關稅收優惠政策，導致企業多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。大企業應深刻理解稅務風險內涵，認真研究企業稅務風險狀況，並結合自身實際情況，制定自身稅務方案，從檢查涉稅發票使用以及涉稅業務會計處理的安全隱患入手，剖析自身在業務審批和復核、會計稽核以及內部審計監督各環節可能存在的問題。

二是充分認識稅務風險后果。稅收是國家財政收入的主要來源，大企業稅務風險是影響國家稅收收入的重要因素。大企業雖然數量少，因其規模大、業務領域寬、產值大，涉及稅種多、稅源廣、稅額大，在國家稅收中佔有絕對比重，是國家稅收的主要來源，控制大企業稅務風險是稅收管理工作中的重要內容。大企業隻有充分認識稅務風險后果，自覺加強稅務風險防范意識，才能提高稅務遵從度。

三是積極建立稅務風險內部控制。大企業業務復雜，稅務風險影響因素多，風險控制點雜，風險后果嚴重，企業應在准確理解稅務風險內涵、充分認識稅務風險后果的基礎上，結合自身生產經營特點、機構設置和管理要求，依據國家稅務總局發布的稅務風險管理規范，積極建立稅務風險內部控制，構建稅務風險“防火牆”。稅務風險內部控制的建設重點包括：設立企業稅務風險管理組織機構，專職負責企業稅務風險內部控制的設計、運行以及與主管稅務機關的溝通等管理工作﹔在會計部門設置涉稅業務專職核算員（或稅務會計崗），負責涉稅業務會計處理、涉稅業務稅務分析、納稅申報和稅款繳納等稅務事項，並對涉稅業務處理中發現的稅務風險及時與稅務風險管理機構溝通﹔建立企業稅務風險識別、風險評估、風險控制和應對機制，並重點關注涉稅業務運行和核算控制，全面梳理涉稅核算各個環節的風險點，規范和固化可以標准化的操作和流程，以指導實際稅務操作﹔對於無法直接標准化的內容，則形成遵從制度，形成能反映時效性、程序性和管理目標的專業化解讀和說明。

大企業防范稅務風險，稅收管理部門也有著義不容辭的責任。近年來，國稅總局大企業稅收管理部門正在探索提供增值服務與統籌管理，力爭形成統一的上下左右協調機制，逐步形成擴層級服務與管理的統一窗口，與大企業共同控制稅務風險，實現遵從。具體要做好以下幾方面工作：

一是健全大企業稅收管理系統，規范大企業稅務管理機構，實現專業化管理。大企業是重點稅源戶，應進一步明確大企業管理機構的設置，在各區局設大企業管理科。在此基礎上，各級稅務機關要確定轄區內不同層次的管理服務重點。原則上對確定為本級定點聯系的大企業，稅務機關要進行以稅收分析、稅收評估、稅收監控和稅收檢查4項內容為主的征管情況分析和征納信息收集，以便確定對本定點聯系大企業的管理重點和服務內容。對於本級定點聯系的大企業屬於上一級大企業分支機構的，本級稅務機關一方面要不折不扣地落實上級的管理和服務要求﹔另一方面也要及時將本局對分支機構的管理和服務情況進行上報，特別要及時上報企業的政策執行訴求和管理要求，以實現統一規范的管理和服務目標。

二是提升管理員素質，建立健全崗責制，為大企業管理和服務提供人才保障。要根據大企業情況，明確各級大企業管理人員數量，明確大企業管理人員的基本條件，建立一支專業的大企業稅收管理團隊﹔立足現實，堅持“專業化管理、個性化服務、管理和服務並重”的理念，採用“請進來、走出去”的方式，大力開展專業技能崗位培訓，針對大企業的特點，重點進行財務分析、電算化會計、納稅評估和防范稅收風險分析方面的培訓，特別是要熟悉大企業財務軟件的操作，掌握財務軟件中設置的會計科目和會計核算規則，能找出重點監控的會計科目及相關憑証，從而提高電子查賬的能力。

三是統一大企業管理服務制度，提供個性化服務。要按照稅務風險管理的總構架，創新稅收管理員制度，合理分解稅收管理員的管理職責，把稅收風險分析、專業納稅評估、大企業的風險監控應對等專業化程度較高的風險管理職能，從屬地的稅收管理職能中分離出來﹔把制度性安排、事務性管理服務職能保留在屬地管理的職能中﹔把綜合素質較好的稅收管理員配置到風險等級高、業務復雜程度高、綜合技術要求高的專業管理崗位。

四是建立大企業稅收管理與服務平台，實現信息共享。面對企業高度的信息化，沒有相應的管理信息平台的支持是難以實現有效管理的。目前，綜合征管軟件中缺乏對大型企業組織結構關聯業務的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評估的支持。因此，建立大企業稅源管理和分析平台是十分重要的。要重點建立大企業組織機構、管理企業的基礎資料庫和大企業的申報資料庫、大企業的稅收管理分析模型。與此同時，還要加強企業和稅務主管部門的互動和協調，定期舉辦培訓和上門宣傳、長期實施按月催報、納稅評估等多種辦法和手段，逐步提高企業的納稅意識。

（作者單位：山西財經大學）

來源：經濟日報