近年来，加拿大政府十分重视通过税收优惠政策吸引人才、资本甚至是国外公司，促进本国文化产业发展。五年来，加拿大文化产业从业者数量翻了一番。

　　加拿大重视支持文化产业发展的所得税政策。加拿大所得税涉及纳税人和非纳税人。纳税人包括个人、公司和信托机构；非纳税人包括非营利组织、慈善机构和政府机构。加拿大对纳税人和非纳税人实行不同的税收优惠政策。

　　纳税人税收优惠：为文化产业“减负”

　　纳税人根据其拥有的收入所得，分别缴纳个人所得税和企业所得税。

　　个人收入所得包括受雇收入、经营收入和其他收入。个人所得税实行累进税率，对部分资本收益征税，享受税收抵免或减免，并可做经营或资本损失处理。

　　企业所得税对小企业实行特殊税率，对部分资本收益征税，同时实行税收抵免或减免，并可做经营或资本损失处理。

　　对纳税人而言，税收优惠的形式包括对某种类型的收入实行税收豁免、应税收入减免或应纳税抵免。

　　文化产业纳税人享受一些特定税收优惠，包括：影视制作应纳税抵免、加拿大艺术品交易应税收入减免、艺术家存货应税收入减免、艺术家捐赠享受等额收入豁免。这样，为文化产业“减负”，加强了对影视制作人、编辑和音乐制作人的服务，对文化产业从业人员很有吸引力。

　　非纳税人税收优惠：慈善捐赠支持文化产业

　　对于非纳税人，税收优惠分为直接和间接优惠。直接优惠指企业所得税豁免，或者商品和服务税返还。间接优惠是指对支持企业发展的纳税个人提供税收优惠。

　　加拿大文化产业的非纳税人包括具有受赠资格的慈善机构、具有受赠资格的国家艺术服务组织和非营利组织。

　　对具有受赠资格的慈善机构（包括基金和慈善组织）和国家艺术服务组织的捐赠者，实行税收抵免或减免。博物馆取得的文化捐赠资产，经认证后可以享受资本收益税收豁免。对非营利组织、具有受赠资格的慈善机构和国家艺术服务组织免征企业所得税。

　　加拿大注册慈善机构，主要从事扶贫、教育、宗教、文化和其他对社区有益的活动。慈善捐赠的应纳税抵免，主要针对个人，对捐赠额超过200加元的个人，可以享受约占慈善捐赠额46%的应纳税抵免额度，间接地支持了慈善。慈善捐赠的应税收入减免，主要针对公司，减免额为捐赠品价值，上限为应税收入的75%，间接支持了慈善。这样，通过引导慈善捐赠支持文化产业发展。

　　影视制作的税收优惠：应纳税抵免政策功不可没

　　加拿大影视制作业应纳税抵免政策值得学习和借鉴，它拉动了国内的就业。加拿大返还性的应纳税抵免，鼓励在加拿大拍摄时使用加拿大劳动力；确保加拿大具有符合国际水准的影视生产基础设施；促进加拿大成为可供国内外影视公司选择的生产基地。

　　加拿大影视制作享受的税收优惠有：对不超过生产成本（剔出政府补助）60%的有资格劳动力支出提供25%的应纳税抵免，激励影视产品创意，支持影视制作。享受条件是：与加拿大有关的内容必须经过认证，且雇用一定数量的加拿大劳动力。

　　影视制作服务享受的税收优惠有：对有资格劳动力支出提供16%的应纳税抵免，但要求雇用加拿大劳动力，且主要针对国外制作商。

　　以一部总生产成本100万加元的影片为例，减去政府补助20万加元，得到净成本80万加元，乘以有资格劳动力支出的最大百分比60%，得到有资格劳动力支出48万加元，再乘以25%的应纳税抵免比率，最大税收抵免额能达到12万加元。

　　2011年加拿大影视生产服务应纳税抵免支出近1.1亿加元。而且加拿大大多数省级政府都有影视制作应纳税抵免政策，在2010－2011年度，联邦和省级政府应纳税额约占加拿大影视产品预算的30%。加拿大影视返还性的应纳税抵免政策，有力地支持了加拿大影视制作生产。

(来源:光明日报)