二、美國個人所得稅制度的特點

通過上述比較可看出，美國的個人所得稅制度較為系統全面， 具有較強的“人性化” 色彩， 更能促進社會的公平公正。其“以人為本” 的設計特點， 值得我國去學習與借鑒。具體表現為：

（一）寬稅基與超額累進稅率

美國個人所得稅具有較寬的稅基，表明了美國政府能充分利用稅收杠杆調節收入分配差距，在對高收入者進行有效“削峰” 的同時， 運用稅收補貼， 把更多的資金轉移支付給低收入家庭。由於個人所得稅承擔調節收入分配的職能，因而，超額累進稅率是美國個稅普遍採用的稅率形式。在超額累進稅率的設計上，各檔間稅率的增長呈先增后減的趨勢，充分地說明了美國注重減少低收入者稅收負擔，控制高收入者收入的理念。

（二）對淨所得實行綜合計征

人與人之間的收入差距，是綜合而非單一項目的收入差距。在不計算綜合收入水平的條件下，針對單一項目進行收入調節，較為不合理。美國個人所得稅實行綜合計征，在確保稅基的基礎上，將全部所得作為一個整體，並針對不同經濟境遇的人適用不同的扣除規定與匹配稅率，體現對淨所得征稅的原則。較好地實現了各項所得之間的橫向公平與縱向公平。

（三）以年為納稅時間單位

納稅公平的前提是要正確計算收入。美國在每個財稅年度申報一次個人所得稅，這樣更有利於准確計算全年收入，包括固定工資收入和臨時性証券、房屋買賣、彩票和禮品等收入。此外，實行按年納稅，可以有效避免臨時性收入的逃避稅現象，同時，將一些臨時性勞務報酬按年收入計稅，全面地照顧了打工仔等特殊群體。

（四）以“家庭” 為單位計征

美國的個人所得稅制度充分考慮了納稅人的家庭狀態，包括：納稅人的申報狀態、本人和被贍養人免征額、孩子稅收抵免、勞動所得稅收抵免、孩子和被贍養者撫養稅收抵免和分離夫妻規則等。申報狀態允許納稅人根據本人家庭狀態和申報意願，選擇單身、已婚夫婦、戶主、鰥夫或寡婦中的一個作為課稅對象，並配以適用稅率和費用扣減額。通過綜合考慮這些因素，使納稅人實際繳納的稅款更加接近其家庭整體稅負。