［摘要］本研究对OECD19个国家2010年的6个指标数据，共计133个观测值，运用聚类分析方法，基于K-均值聚类结果发现，在劳动力市场和养老金政策治理良好的国家，基于人口年龄结构和老年赡养比、产业机构和服务业发达程度、劳动年龄人口就业参与、养老金领取年龄、养老金替代率、移民政策六个变量，建立了平衡养老金税费率和保障养老金计划正常运行的机制。本文分析了典型国家的具体做法，认为研究结果非常值得中国借鉴。
一、我国养老保险费率及其国际比较
中国养老保险费率（以下用养老金税费率，以综合反映各国不同制度下的税费率情况）根据以收定支原则不断升高，直至工资总额的28%。在进入深度老龄社会的美国仅有124%，在进入超级老龄社会的德国仅有19%。显然，中国养老保险费率过高，其对经济社会发展带来的负面影响正在凸显。
（一）中国养老保险费率缺乏规划与治理
目前，我国五项社会保险缴费率超过企业工资总额的40%。养老保险费率取决于四大因素：一是工资基数；二是赡养比；三是领取年龄；四是养老金替代率。中国在养老保险改革之初的试行费率为18%，此后一味按照以支定收的原则在提高费率（见表1），包括在减员增效改革中提前退休职工的视同缴费养老金支付（即转制成本）。目前，企业费率达到工资总额的20%，职工费率为个人工资总额的8%，合计达到28%。职工缴费名曰计入个人账户，其实被用于当
表1我国养老保险费率改革的历史沿革（1986-2005年）养老保险缴费水平 1986年，《国营企业实行劳动合同制暂行规定》 养老保险制度改革，企业、个人共同承担养老保险缴费，企业缴费15%，个人缴费2%～3%，总计17%～18%1991年，《关于企业职工养老保险制度改革的决定》 养老保险费用由国家、企业、个人三方共担1995年，《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》 “统账结合”制度实施，企业缴费23%左右，个人缴费3%，总计26%左右1997年，《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》 逐步降低企业缴费率，提高个人缴费率2005年，《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》 企业缴费20%，个人缴费由工资的11%调整为8%，总计28%期支付。另有上海市等老龄化严重的地区，养老保险费率高于30%。这个费率水平远超全球大部分国家（见表2）①。如果再加入住房公积金费率5%~24%，社会保障总费率则达到企业工资总额的64%。由此
①白重恩（2011），“我国社会保险缴费率在全世界181个国家中排名第一，为“金砖四国”其他三国平均水平的2倍”。形成较高的制度成本，阻碍了民营企业和科技企业的创业和发展。
表2中外养老金税费率水平比较（1994-2012）略
数据来源：OECD数据库（Pension contribution rate）。
养老金高税费率对劳动力市场带来的负面影响是多方面的。首先，有些地区由于监督不严格，放任企业逃费漏费的情况约占40%，资料来源：中国人民大学郑杭生教授主持的国家“九五”社会学重大课题“改革以来中国社会结构的现状与变迁”报告，课题在广州、中山、长沙、湘潭、开封、郑州、天津、吉林、长春、西安等大中城市进行的抽样调查研究。养老保险实际征缴率不足20%（少于28%），社会保险费征缴秩序混乱且不公平。其次，城镇从业人员增长率下降（忽略2008年），1996年从业人员共68950万人，截止2013年增加到76977万人，增长率从1.3%（1996）跌至0.356%（2013）。［1］ 2010年人口普查数据显示，我国城镇劳动年龄人口就业参与率不足，女性职工在50岁以后继续正规就业的不足40%，男性职工在60岁以后继续正规就业的不足40%，男女总体不足40%；劳动年龄人口就业参与不足，影响劳动力供给总量和价格，影响劳动生产率和产业结构转型升级。第三，正规就业市场在不断缩小，连机关、事业单位和国有企业这类正规部门都在大量使用非正规就业人员，国家税费和社会保障基金收入严重流失，政府对非正规就业人员的社会保障负债越来越多。
（二） OECD国家的养老金税费比较
OECD经合组织统计数据显示（见表2），34个成员国的养老金平均税费率约20%，只有意大利（33%，2012）和西班牙（28.3%，2012）超过我国现行养老保险费率水平。2012年，德国进入超级老龄社会，养老保险费率为企业工资总额的19.6%。目前，澳大利亚接近超级老龄社会，雇主养老金费率为个人工资的9%。2015年美国刚刚进入深度老龄社会，老遗残持续收入保障金计划的税率为12.4%。在国际上主要发展中国家中，巴西养老金税费率为31%，其余国家至少比中国低4%。从养老金雇主和雇员承担的水平来看，大多数国家的雇主和雇员各自承担50%，或者雇主略高于雇员，我国企业缴费责任是个人缴费责任的25倍。社会统筹账户资金完全来自企业缴费，个人缴额全部计入个人账户，又不得不挪用个人账户资金支付当期养老金。
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