建立现代财政制度与推进现代政府治理

三、建立现代税收制度，促进公平竞争和分配正义，提高调控政府的现代治理能力

现代财政制度是公平财政，反映了财政权力来源于人民，财政活动应当公开、公平、公正，有利于保障公众对预算的参与监督权。

市场经济体制优势的发挥需要科学的宏观调控，以减缓经济周期性波动影响，促进经济结构协调和生产力布局优化。税收政策是促进市场公平竞争和经济持续健康发展的重要调控手段之一，通过相机抉择运用增税或减税政策，发挥所得税内在稳定器功能，推动转变经济发展方式，调节优化经济结构，促进科技文化创新驱动，节约资源能源和保护环境，实现经济持续健康发展。要全面推进“营改增”，建立符合产业发展规律、规范中性的消费型增值税制度，消除重复征税，更好地发挥市场作用，推进产业转型升级和商业模式创新。推进消费税改革，将高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围，调整部分税目税率，调整征收环节，发挥消费税在促进解决重复建设和产能过剩，引导消费，弱化政府对生产环节税收的依赖，提高经济发展质量中的作用。推动环境保护费改税，将现行排污收费改为环境保护税;加快资源税改革，将煤炭等重要矿产品资源改为从价计征并适当提高税额标准，逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间，发挥税收在节能减排、节约资源和环境保护方面的调控作用，促进生态文明建设。调整企业所得税、增值税、营业税等税种的税收优惠政策，促进企业技术创新、文化产业和战略性新兴产业发展，扶持和促进小微企业发展。

要发挥税收调节收入分配功能，促进分配正义和社会公平。保障基本的公平正义，兼顾富民与强国，构建和谐美好社会，是政府治理的基本目标。在保障国家事业正常发展的前提下，充分考虑居民和企业的承受能力，让居民在财富的蛋糕中能够分享更大的比例。调节收入分配是税收的重要职能，通过累进税率的所得税和财产税，税收对再分配发挥着至关重要的作用。因此，在完善以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节机制中，尤其应当加大税收调节力度，逐步形成橄榄型分配格局，促进经济持续健康发展和社会和谐稳定。要加大个人所得税调节力度，尽快建立综合与分类相结合的个人所得税制;逐步扩大房地产税试点改革，完善住房保有、交易环节税收制度;推进消费税改革，将部分高档娱乐消费和高档奢侈消费品纳入征收范围;研究在适当时期开征遗产税问题。要建立个人收入和财产信息系统，建立全社会房产、信用等基础数据统一平台，推进部门信息共享，为实施税收调节创造征管条件。推进社会保障费改税，制定实施发展企业年金、职业年金、商业保险的免税、延期征税等优惠政策。完善慈善捐助减免税制度，支持慈善事业发挥扶贫济困的积极作用。

发挥税收的调节功能，关键是要有合理的税制结构和科学的税制要素。我国现行税制结构的特征：一是以间接税为主，来自增值税、营业税和消费税等流转税的收入占70%以上;二是来自企业缴纳的税收占90%以上。上述两大特征带来的问题，一是抬高商品价格，助推通货膨胀，加重企业税收负担，削弱了境内商品和境内企业的竞争力;二是过低的直接税，特别是个人所得税只占6%左右，不仅不能调节收入差距，而且产生了逆向调节的累退效应。要按照“稳定税负”、“逐步提高直接税比重”的原则，稳步推进结构性减税，对现行税制进行有增有减的调整和优化。重点是推进“营改增”改革，释放减税空间;提升个人所得税规模并转换税制模式，推进房地产税改革，推进资源税改革和环境保护税的开征，发挥税收配置资源和“劫富济贫”功能。税收优惠是进行税收调节的重要工具，但现行税收优惠特别是区域性优惠政策过多，有些地方执法不严或出台“土政策”，制造税收政策“洼地”，严重影响国家税制规范和市场公平。要按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域性税收优惠政策的规范管理。清理规范税收优惠政策，统一由专门的税收法律法规规定。要注意从政府治理和公共政策角度运用税收手段，兼顾税制改革的经济目标和政治社会目标，充分吸纳公众意见，协调与其他政策工具的关系。