二、美国个人所得税制度的特点

通过上述比较可看出，美国的个人所得税制度较为系统全面， 具有较强的“人性化” 色彩， 更能促进社会的公平公正。其“以人为本” 的设计特点， 值得我国去学习与借鉴。具体表现为：

（一）宽税基与超额累进税率

美国个人所得税具有较宽的税基，表明了美国政府能充分利用税收杠杆调节收入分配差距，在对高收入者进行有效“削峰” 的同时， 运用税收补贴， 把更多的资金转移支付给低收入家庭。由于个人所得税承担调节收入分配的职能，因而，超额累进税率是美国个税普遍采用的税率形式。在超额累进税率的设计上，各档间税率的增长呈先增后减的趋势，充分地说明了美国注重减少低收入者税收负担，控制高收入者收入的理念。

（二）对净所得实行综合计征

人与人之间的收入差距，是综合而非单一项目的收入差距。在不计算综合收入水平的条件下，针对单一项目进行收入调节，较为不合理。美国个人所得税实行综合计征，在确保税基的基础上，将全部所得作为一个整体，并针对不同经济境遇的人适用不同的扣除规定与匹配税率，体现对净所得征税的原则。较好地实现了各项所得之间的横向公平与纵向公平。

（三）以年为纳税时间单位

纳税公平的前提是要正确计算收入。美国在每个财税年度申报一次个人所得税，这样更有利于准确计算全年收入，包括固定工资收入和临时性证券、房屋买卖、彩票和礼品等收入。此外，实行按年纳税，可以有效避免临时性收入的逃避税现象，同时，将一些临时性劳务报酬按年收入计税，全面地照顾了打工仔等特殊群体。

（四）以“家庭” 为单位计征

美国的个人所得税制度充分考虑了纳税人的家庭状态，包括：纳税人的申报状态、本人和被赡养人免征额、孩子税收抵免、劳动所得税收抵免、孩子和被赡养者抚养税收抵免和分离夫妻规则等。申报状态允许纳税人根据本人家庭状态和申报意愿，选择单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇中的一个作为课税对象，并配以适用税率和费用扣减额。通过综合考虑这些因素，使纳税人实际缴纳的税款更加接近其家庭整体税负。