稅改是事關國家治理現代化的深刻變革 【2】

改革時既要討論“應該怎樣”，更要考慮“能夠怎樣”

中國發展觀察：正如您所提到的，深化財稅體制改革取得了一定進展，同時也有許多問題需要進一步解決。在全球化的背景下，面對日益激烈的全球稅收競爭，我們該如何應對呢？

劉尚希：解決分配差距擴大的問題，需要對資本征重稅，而應對資本全球流動，吸引資本又要征輕稅。在這個焦點上就形成了沖突，那麼如何去權衡？我認為，面臨全球經濟一體化，資本在全球流動的情況，首先要考慮稅基的全球化。因為資本沒有國界，意味著稅基也在全球化。例如，中國對外投資，按居民原則要交稅，但稅基已經跑到國外，如何征收是問題。又如，外國的資本流入中國，按照地域原則我國也要征稅，而有些跨國公司通過轉移定價把利潤縮小，甚至變成虧損，從而逃稅。這個問題已經引起國際社會的高度重視，特別是歐盟，就稅基侵蝕、利潤跨國轉移正在努力進行國際協調，中國也在積極參與。世界各國在相互配合，相互提供涉稅信息。而美國已經制定了《海外賬戶納稅法案》，即單方面要求世界各國就涉及美國資本、美國居民的稅收信息都要向美國稅務局提供，若不配合要採取懲罰措施。所以，國際社會也是叢林原則，有實力才有可能說了算。在全球化的背景下，稅基的跨國轉移越來越頻繁，如何去維護本國的稅收主權是一項新的挑戰，更是一個難題。

中國發展觀察：面對這樣的難題，繼續深化財稅體制改革顯然是我們必須要做的，請問有哪些國家的經驗值得借鑒呢？

劉尚希：成功的經驗由很多因素組合而成，很難借鑒照搬。其實最值得我們學習借鑒的，是國外在財稅體制改革方面的教訓，要研究發現其為何失敗。在推進財稅體制改革時，如何避免稅改失敗和遇到的阻力，是更應該關注的。所以，在改革的道路上，最應該學習教訓，而不是所謂成功的經驗，改革中的教訓對於我們有更多參考價值。
我們現在在討論改革面臨的問題時，只是在討論“應該怎麼樣”，而“能夠怎麼樣”則考慮得太少，甚至根本就沒有考慮。當然，在信息不對稱、知識分工的條件下，沒有全知全能的人，有可能是大家對具體情況和現實狀況並不很了解。例如，征稅是一個專業性很強的問題，很多人不了解，包括不少專門研究稅收的專家。一些研究總是在潛意識中假設，無論稅制如何設計都是可以有效實施的，然而實際上並非如此。所以，必須把稅收的征管制度和稅收的收入制度兩者綜合起來考慮。也就是說，在設計稅制、完善稅制，甚至對某一個稅種進行改革的時候，都需要考慮能做到哪一步。如果做不到，設計出來也是白搭。所以不能隻考慮“應該如何”，還要考慮實際上能夠做到哪一步。這一點是非常重要的，兩者相匹配，設計出來的稅收制度才可能是合適的。所謂最佳的稅收制度，就是最符合本國國情的，與現實最吻合的稅收制度。抽象地、空洞地與國外的稅收制度相比較，是毫無意義的。

整體推進財稅體制改革，夯實國家治理的基礎

中國發展觀察：確實如此，失敗的教訓比成功的經驗更值得我們深入思考。那麼，未來繼續深化財稅改革的方向是什麼？我們還需要做什麼？

劉尚希：按照十八屆三中全會明確提出的要求，繼續推進改進預算管理制度、深化稅收制度改革、以及調整中央與地方財政體制，這三大改革任務是互動的，相互關聯的。從具體實施過程來看，從預算起步，稅收緊跟其后，在這兩大改革的基礎上推動中央與地方財政體制的改革，要建立支出責任與事權相適應的財政體制。

財政是國家治理的基礎，預算管理制度、稅收制度、中央與地方的財政體制都涉及國家治理的問題。按照當前改革的總目標，即國家治理體系和治理能力的現代化，實際上就是國家治理體系如何重構的問題，隻有系統性重構國家的治理結構，國家治理能力才能真正實現現代化。所以財稅體制改革不是修修補補，國家治理的改革很顯然也不是修修補補，而需要一個著眼於長遠的系統性重構。從這一點來看，財稅體制改革需要總體推進而不是局限於某一方面，就是要圍繞預算管理制度、稅收制度及中央與地方的財政體制這三個方面來整體推進財稅體制改革，由此夯實國家治理的基礎，這同時也構成了國家治理改革的核心內容。（記者 姜巍 張菀航）