依法治税存在的问题
宏观环境有待改善。一是部分纳税人纳税意识和税法遵从度不高，希望钻政策漏洞。二是个别地方存在干扰税收执法情况。为完成收入任务和考核指标，个别地方要求税务部门收过头税，或不收结转下年，按任务收税和要求税务部门越权减免情况时有发生。三是个别领导干部法治观念薄弱，特权思想严重，特别是遇到用法律约束自身或本部门行为的时候就抵触，不想执行。四是税法的宣传和普及程度还不够，税收执法手段和措施还有待完善，对税收征管还存在局限性。
税收法律体系和制度建设需要进一步加强。一是税收法律体系有待进一步完善。二是全国税收政策出台后，省级相应的实施细则未能及时跟上。三是一些税收规定没有根据实践发展及时修订，一定程度上存在着合理不合法和合法不合理的情况。四是有的规范性文件违反上位法或是脱离实际，可行性不强。
违法征税行为时有发生。一是个别干部不严格按税收法律法规和有关制度办理，搞“上有政策下有对策”，根据个人意愿曲解税收政策，有法不依，搞变通。二是程序意识薄弱，不讲程序，不守程序，拍脑袋决策，拍胸脯办事。三是一些干部综合能力不强，综合素质不高，不能正确解读税法精髓，不能很好地运用法律法规解决实际问题。四是不作为、滥用税收执法权违规减免税、不征或少征税款等违法行为时有发生，“人情税”还有一定市场，有的甚至利用职权，以税谋私，严重损害税法权威。
推进依法治税的建议
积极营造良好的依法治税的环境。一要加大税法宣传和普及力度。及时发布和正确解读税收法律法规，告之纳税人权利义务，曝光纳税人违反税法行为，让广大纳税人知法、敬法、守法。二要严格依法纳税，坚决抵制“过头税”和“人情税”。税务部门要严格依法征税，按照组织收入的原则，做到应收尽收、应优尽优、应免尽免、应退尽退，抵制违法干扰，创造公平平等的税赋环境。三要提高税务干部依法治税的整体水平。将法律培训作为干部必修课程，促使广大干部在提高业务水平的同时，对宪法、法律和税收法规的了解、理解以及运用法律法规解决实际问题的能力不断提高，自觉守法的意识不断增强。
完善税收法制和制度建设。一要加快税收立法。根据我省经济社会发展现状，积极推动土地使用税、房产税等地方税立法进程，做好其他税种立法的前期准备工作，不断提高税收立法科学化、法制化水平。二要加快税收法律配套制度的完善。按照法定权限和程序，建立我省完善贯彻国家税收法律的配套措施和意见，及时做出税法的正确解读和实施意见，提高税法的可操作性和可执行性。三要规范税收规范性文件。建立健全税收规范性文件公开征求意见、合法性审查以及集体审议、异议处理、备案登记、监督检查、定期清理等制度，确保税收规范性文件符合上位法规定，并注重与相关制度规定之间的协调一致。
让依法治税成为一种行为习惯和思维方式。一要牢固树立法治思维。就是要按照法治的观念和逻辑来观察、分析和解决问题的思维方式，尊重法律权威，严格依法办事，自觉坚定地按照法律规定用权履职，开展工作。二要增强程序意识。实体公正和程序公正是法治的两大要件，没有程序公正就没有实体公正。税务干部一定要高度重视程序问题，切实增强程序意识，真正做到懂程序、讲程序、按程序办事。三是要克服特权思想。平等是法律的生命，只有坚持法律面前人人平等，法律才有权威和公信力。税务干部特别领导干部要避免以言代法、以权压法，要牢牢记住，人民赋予的权力是用来为人民谋福利的，不是谋一己或小团体之利，不允许存在享受特权不受制约的特殊人群。四是坚持依法科学民主决策。把公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查和集体讨论决定，作为重大税收减免、重要行政审批、重大税务案件查处及“三重一大”事项决策的必经程序，做到依法科学民主决策。总之，在干事前先想到有没税收法制依据，执行时是否遵守税收法制，结果是否符合税收法制要求，逐步形成法治的思维，使依法治税成为你个人生活、学习一样的一种行为习惯，自然而然地本能去遵循。
加大对税收违法行为的监督制约和处罚。一是规范自由裁量权，加强税收执法权和行政管理权的监督。明确税收执法和行政管理裁量权适用规则和裁量基准，重点规范行政处罚裁量权，逐步规范核定征收、税务审批等领域的行政裁量权，最大限度减少执法随意性。二是推进内控机制建设。充分发挥巡视检查、督察内审、执法监察、内部审计、行政复议等综合监督作用，将预防腐败和规范执法的要求有机结合起来，加大内部监督力量，强化内部制约和考核。三是加强外部监督。向社会定期公开双定户、非正常户、减免税等情况，畅通举报渠道，聘请廉政监督员，方便纳税人监督；自觉接受人大、审计、财政等部门监督。四是加大责任追究力度。认真落实执法责任制，确保权力与责任一致，监督与责任挂钩；对违法违纪行为，发现一起查处一起，营造廉洁从税氛围。
（作者系海南省地方税务局副局长）
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