完善支持企業自主創新稅收政策

一個國家的技術進步能力特別是自主創新能力，已成為衡量一國經濟發展后勁和潛力的重要指標。在世界各國促進企業自主創新的優惠政策體系中，稅收政策居於重要位置。近年來，安徽省地稅系統充分利用稅收對企業自主創新的激勵作用，積極促進相關政策的實施，在一定程度上激發了企業自主創新投入的積極性，加速了企業發展。但幾年來我們也發現了一些問題，比如稅收法規體系尚待完善，優惠稅種結構不合理，稅收優惠方式有待拓展，技術研發支持體系不科學，科技人才缺乏稅收激勵等。新形勢下，為了支持我省企業的自主創新，我們就稅收政策的層面提出以下具體建議。

1、系統整合科技稅收政策。一是整合、完善目前分散的科技稅收政策，把散見於各處的科技稅收政策進行集中，統一口徑。二是協調各項優惠措施，消除科技稅收法律中重復、矛盾或遺漏等現象。三是地方政府在貫徹執行國家支持自主創新優惠政策的過程中，要結合企業實際，細化政策規定和操作辦法，通過政策實施細則引導企業向優惠政策靠攏，有意識地用足用活用好優惠政策發展自己。同時，根據本地區產業重點發展領域，在不同時期相應選擇切合本地區人才結構、資源狀況的重點項目和稅收政策手段，使自主創新稅收優惠政策與中央和地方的發展戰略緊密結合，最大限度地發揮稅收對自主創新的推動作用。

2、積極推進稅制改革。一是加速推進“營改增”改革，加強對自主創新的支持力度。安徽作為在全國率先試點的省份，應借助豐富實踐經驗，謀求“營改增”有序擴圍的最佳效應，加快推進“營改增”全面擴圍步伐。並在此基礎上實行徹底的稅收抵扣，切實避免對企業雙重征稅和出現政策窪地，避免增值稅抵扣鏈條中斷而加大增值稅負擔。我國現行稅制僅對軟件、集成電路等高科技項目增值稅稅負實行即征即退的稅收優惠政策。我們建議，在一定條件下，可適當擴大高科技行業享受增值稅優惠的覆蓋范圍，允許其他高科技行業也享受該項稅收優惠，激勵企業加大對自主創新的投入。二是進一步完善企業所得稅的科技稅收政策。所得稅優惠重心應從產業鏈下游向上游轉移，重點應針對企業科研開發的投入，確立研發環節稅收激勵在整個稅收體系中的核心地位。針對高新技術企業人力資本投入、廣告費用佔銷售收入的比例等高於傳統產業的現實，允許其職工培訓費用比照軟件行業據實扣除，適當提高廣告費扣除比例，減輕高新技術企業的稅收負擔水平。允許企業按銷售收入的一定比例，計提技術開發投資風險准備金並在計征所得稅前扣除，用於開發和技術創新。三是加大對科技人員的稅收優惠力度。建議適當提高高科技人才個人所得稅的費用扣除標准﹔對高科技人員在技術成果和技術服務方面的收入，可比照稿酬所得減征個人所得稅﹔對科研人員從事研究開發獲得的各類獎勵津貼，免征個人所得稅﹔對從事科研開發人員以技術入股而獲得的股權收益，定期免征個人所得稅﹔對個人投資高新技術企業獲取的個人所得暫免征個人所得稅。

3、不斷創新稅收管理工作。稅收優惠政策的落實，最終要靠有關部門在具體執法過程中實現，因此，執法部門的執法行為，對支持企業自主創新具有重要的意義。首先，執法部門要切實轉變執法理念，強化為企業服務理念，提高服務質量，塑造良好形象，變被動服務為主動服務，由 “執法管理型”向“管理服務型”轉變，最大限度地落實稅收政策為企業發展助力。其次，加強對自主創新稅收優惠的后續管理是稅務機關的重要職責。主管稅務機關對享受政策的企業，在享受相關稅收優惠政策過程中要嚴格監管，認真審核其備案資料，發現不符合享受稅收優惠政策條件、不具備優惠資格的，應及時提請相關機構復核，同時暫停享受有關優惠。在稅務日常管理工作中，稅務機關要善於運用稅務評估、檢查、管理等手段發現存在問題，既要確保自主創新有關優惠政策落到實處，又要避免國家稅款流失。

4、建立健全各項配套措施。稅收雖然是激勵企業自主創新的重要政策手段，但稅收政策也有其局限性，而且還受到政府財力的制約。這就需要與財政、金融等政策相互配合，揚長避短，形成合力，從不同環節和角度推動和引導企業自主創新。一是強化科技投入對自主創新的支持力度。要按照公共財政的要求，進一步完善公共科技投入機制，加快建立以財政投入為引導、企業投入為主體、社會投入為補充的多元化、多渠道、高效率的科技投入體系。二是拓寬科技投融資渠道。積極探索建立多種形式的風險投資基金和擔保機構，完善相關政策保障。三是加強創新人才隊伍建設。建立有利於調動創新人才積極性創造性的激勵機制，通過股權配給、職稱評定、成果獎勵、知識產權保護、政府津貼等政策措施為手段，重點培養一批科技領軍人物和技術骨干。同時，必須強化部門協作，稅收執法部門要加強同發改委、財政、國稅、科技等部門的聯系與溝通，搭建政策交流平台，建立經常性、制度性的聯合調查、聯合辦公和信息交換機制，統一政策口徑，形成支持自主創新的工作合力。同時，及時合作研究和解決安徽省科技創新工作中存在的問題，為企業技術進步和自主創新創造良好的社會環境。

（課題組組長：陶成群﹔課題組成員：胡新新 陳萬強﹔執筆：楊若峰 張光智）