記者 吳秋余
唐志順繪
“完善稅收制度”作為深化財稅改革的重要內容寫入了十八屆三中全會審議通過的《決定》。這其中，個人所得稅、消費稅、房地產稅的改革尤為引人關注。如何理解《決定》指明的稅制改革方向，這些改革又將給普通人的生活帶來怎樣的影響？請看本報記者為您詳解。
個人所得稅
●走向綜合與分類相結合
將家庭負擔如贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素
隨著寶寶的降生，王棟這個“80后”爸爸肩上的擔子又重了幾分，“家裡現在就我一個人工作，要還房貸，還要養孩子，每個月花銷都挺大的。”
在北京中關村一家軟件開發公司工作的王棟收入並不低，每月實際到手的有14500多元，因為妻子年初懷孕后辭了工作，加上每月要還12000多元的房貸，所以家裡的日子過得緊巴巴的。
王棟希望個稅能夠更多考慮他們這種工薪階層的實際負擔。
我國多次上調個人所得稅起征點，工薪所得納稅人數量大為減少，但隨著大城市房價、物價的快速上漲，部分工薪階層仍然感覺支出負擔較重。
對此，十八屆三中全會審議通過的《決定》提出逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。未來個稅改革方向將是在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，將納稅人家庭負擔，如贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，進一步體現稅收公平。
“當前個人所得稅的最大問題不在起征點，而在於專項扣除不夠精細化，尚未充分考慮市場化范圍擴大給個人支出造成的壓力。”財政部財政科學研究所副所長白景明說，很多國家個稅設計充分考慮了納稅人的實際情況，設計了精細化的專項扣除機制，住房抵押貸款、孩子撫養費等都可以經由納稅人申請而在納稅前給予扣除。
個人所得稅的稅制模式大體有三種：分類稅制、綜合稅制、綜合與分類相結合的稅制，我國目前實行的是分類稅制。
“個人所得稅作為重要的收入分配調節手段，其改革的根本目的是更好地實現社會公平。”白景明說，《決定》中明確將建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，這有利於個稅更好發揮收入調節作用，做到量能課稅。
“分類稅制最大的優點是征管成本較低，但會造成征收上的不公平。”中國社會科學院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌介紹，在分類稅制模式下，個稅征收“認錢不認人”，隻按照不同來源的收入分別進行征收，不考慮一個人總體收入情況和家庭負擔情況。
“一個人的收入無論是什麼渠道來源，應當在一定的范圍內進行歸集，再根據收入水平適用一個綜合稅率表。”張斌表示，一般來講，富人的收入來源會更加多樣，建立綜合與分類相結合的稅制后，一個人的多種收入將被歸並到一起后進行征收，真正體現出個稅調節收入分配的作用。
張斌建議，個稅改革應該更加體現以“人”為中心，綜合考慮收入情況和負擔情況。在建立起綜合與分類相結合的稅制后，逐步實現以家庭為單位征收和差別化扣除模式，從而充分照顧到每個家庭的實際情況。
消費稅
●不會引發普遍價格上漲
高耗能、高污染產品納入征收范圍，體現宏觀調控意圖
“聽說以后很多東西要征消費稅了，買東西是不是就更貴了？”家住北京朝陽區管庄的張軍工最關注的是消費稅改革，“像我們這種退休工人，退休金基本夠花了，就是希望物價能穩一點。”
“實際上，普通消費者完全不必擔心，消費稅是不會對普通消費品全面征收的，也不會引發普遍的價格上漲。”白景明說，現在對消費稅有一個理解上的誤區，認為消費稅是對消費品普遍征收的，會含到商品價格裡推高物價。事實上，消費稅在我國從來都只是針對部分產品征收，涉及民眾的生活必需品不會征收消費稅。
《決定》提出調整消費稅征收范圍、環節、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。“這些都是為了實現節能減排、社會公平等國家宏觀調控目的而征收的。”白景明說。
白景明進一步解釋，消費稅作為一種行為目的稅，其征收目的在於通過征稅讓部分消費群體付出更多的成本，從而限制某些商品的消費。這些商品，要麼是為了壓制一些產業的發展，如煙酒、高耗能、高污染產品，其消費本身對社會有一定危害﹔要麼是促進節能減排，如乘用車的消費稅，稅率隨排量增加而提高，可以減少油耗和車輛尾氣排放﹔還有就是針對高消費品，如高爾夫球具、游艇等，這些消費屬於高收入階層的特殊活動，消費者有能力付出更多的成本，這種課稅有利於促進社會公平。
對於消費行為的調節，也會自然反映到產業發展上來，從而促進產業結構調整，更好實現國家對經濟發展的宏觀調控。
“對部分產品征收消費稅，必然會降低這種產品的市場競爭力，從而迫使相關產業作出積極調整。”張斌認為，通過對高耗能、高污染產品征收消費稅，就會抬高相關產品價格，從而限制相關產業的發展，節能環保產業就會有更好的發展空間，這樣一來就可以用經濟手段迫使企業採取措施降低產品能耗和污染，促進經濟結構調整，實現健康可持續的發展。
房地產稅
●保証基本居住需要
清費立稅，在立法基礎上適時推進改革
相比個稅、消費稅等改革的共識，房產稅改革是一個頗具爭議的話題，隨著房價持續上漲，房子已經成為當下很多家庭最重要的財產，房產稅改革牽動著很多有房族的神經。
孫女士最近在北京豐台區買了一套200多萬元的房子，因為不符合“滿五年唯一住房”的免稅條件，最終要多交近30萬元的個稅，算上契稅和營業稅，總的稅費近50萬元。但考慮到房產稅可能出台，孫女士還是下決心趕緊交稅過戶。
“本來買房就交了這麼多的稅，要是再趕上房產稅出台，將來的負擔會更重，現在趕緊買了，至少像上海那樣征新買的房子時就不會征到我頭上。”孫女士覺得，現在交易環節這麼多的稅費，已經讓購房者負擔加重，如果再每年征收房產稅，普通老百姓可能就更住不起房了。
“正是考慮到當前社會爭議較大，《決定》中提出加快房地產稅立法並適時推進改革，能夠更好地凝聚共識、穩妥推進改革。”白景明認為，通過立法推進房地產稅改革，一方面有利於貫徹稅收法定的原則，讓稅收更加有法可依、有章可循。更重要的是，立法本身就是一個讓不同意見、觀點、利益充分展現的過程，通過立法過程可以充分聽取不同意見，給社會一個更加穩定的預期，最終形成一個大多數人可以接受的改革方案。
白景明介紹說，個人住房保有課稅在上海和重慶的試點已進行了2年多，作為完善稅制、增加直接稅的重要手段，這項改革有必要繼續推進，但應該堅持“窄稅基、低稅率”的征收原則，保証一般家庭的基本居住需要。
“《決定》中明確指出加快房地產稅立法，說明未來的稅制改革將涉及房產稅和土地使用稅等多個稅種。”張斌說，目前，房地產建設、交易、保有環節的稅收有耕地佔用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、契稅等多個稅種，此外還有城市基礎設施配套費等多項收費。未來的房地產稅改革，需要綜合考慮這些稅費征收的合理性，在全面清理減少建設、交易環節不合理稅費的基礎上，適度增加保有環節的稅收，以更好地發揮稅收調節房地產市場和促進社會公平的作用。
未來房地產稅的改革將充分考慮社會承受能力進行“有減有增”的綜合改革，在保証稅負總體平穩的基礎上，進一步完善稅制，充分發揮房地產稅在促進房地產業健康發展和調節收入分配中的重要作用。
●完善稅收制度。深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。
●推進增值稅改革，適當簡化稅率。
●調整消費稅征收范圍、環節、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。
●逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。
●加快房地產稅立法並適時推進改革，加快資源稅改革，推動環境保護費改稅。
●按照統一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優惠特別是區域稅收優惠政策的規范管理。
——十八屆三中全會審議通過的《決定》
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